Flat Tax in Italia per Stranieri: Requisiti e Modalità di Accesso
L'Italia offre regimi fiscali agevolati per attrarre soggetti con elevata capacità reddituale e pensionati esteri. Questi regimi, noti come Flat Tax, prevedono una tassazione sostitutiva dei redditi prodotti all'estero, con aliquote fisse e vantaggi significativi.
Flat Tax per Neo Residenti Facoltosi
La Legge di Bilancio 2017 ha introdotto l’art. 24-bis del TUIR, che prevede un regime di Flat Tax per i Neo Residenti Facoltosi (resident non domiciled). Questo regime offre una tassazione sostituiva dei redditi prodotti all’estero per le persone fisiche facoltose che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia e che rispettano determinati requisiti previsti dalla norma.
Requisiti Soggettivi
Per accedere al regime Flat Tax per i Neo Residenti Facoltosi, è necessario soddisfare i seguenti requisiti:
- Trasferire in Italia la propria residenza fiscale, ai sensi dell’art. 2, comma 2, del TUIR.
- Non essere stati fiscalmente residenti in Italia, ai sensi dell’art. 2, comma 2, del TUIR, per almeno 9 anni rispetto ai 10 periodi d’imposta precedenti al momento in cui decorrono gli effetti del regime res non dom.
Imposta Sostitutiva
A partire dall’anno 2024, con il D.L. n. 113/2024, la Flat Tax è stata innalzata a euro 200.000. Il contribuente paga un’imposta sostitutiva dell’IRPEF nella misura forfettaria di euro 200.000 per ciascun anno d’imposta in cui è operativa l’opzione, indipendentemente dall’ammontare dei redditi prodotti all’estero.
In caso di estensione del regime anche ai familiari, ciascuno di essi è tenuto al pagamento di un’imposta sostitutiva sui redditi esteri pari ad euro 25.000.
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Opzione per il Regime
Quando sussistono i requisiti previsti dalla legge, il contribuente accede al regime fiscale esercitando la relativa opzione:
- Nella dichiarazione dei redditi per il periodo d’imposta in cui ha trasferito in Italia la propria residenza fiscale.
- Oppure nella dichiarazione dei redditi per il periodo d’imposta successivo (quando l’anno di trasferimento in Italia è l’unico periodo, rispetto ai dieci precedenti a quello di effettività dell’opzione, in cui l’interessato non è stato residente all’estero).
Flat Tax per Pensionati Esteri
L’art. 1, comma 273, della Legge 30 dicembre 2018, n. 145 (“Legge di bilancio 2019”), ha inserito l’articolo 24-ter del TUIR (modificato dal D.L. 34/2019), prevedendo un nuovo regime di imposizione sostitutiva dell’IRPEF per le persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera.
Requisiti per Pensionati
Condizione preliminare per fruire della Flat Tax pensionati è che i pensionati non devono essere risultati fiscalmente residenti in Italia per almeno 5 anni d’imposta precedenti a quello in cui viene esercitata l’opzione per il regime in questione.
Sempre con riferimento alla residenza fiscale, è necessario che il pensionato si trasferisca a partire da Paesi esteri con i quali l’Italia ha in essere accordi per la cooperazione amministrativa in materia fiscale.
Quanto, invece, alla destinazione del trasferimento, il pensionato in Italia deve divenire residente in uno dei Comuni, con popolazione non eccedente le 20.000 unità, appartenenti alle seguenti Regioni del Sud Italia, quali: Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise, Puglia. Altresì, oppure colpiti dagli eventi sismici dell’anno 2016 (appartenenti alle liste stilate con D.L. 17 ottobre 2016, n. 189) oppure del 6 aprile 2009.
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Imposta Sostitutiva
I redditi da pensione percepiti dai pensionati, e i redditi di qualunque categoria, percepiti da fonte estera o prodotti all’estero, possono scontare la Flat Tax pensionati, consistente in una imposta sostitutiva, calcolata in maniera forfettaria con un’aliquota del 7%.
Durata dell'Opzione
Con il c.d. Decreto Crescita 2019 (D.L. n. 34/2019) è stato modificato l’art. 24-ter del TUIR nella parte in cui determinava in 6 anni il periodo massimo di fruizione del beneficio fiscale, prevedendone l’innalzamento a ben 10 anni d’imposta a partire da quello in cui l’opzione diviene efficace secondo le indicazioni sopra fornite.
Tabella Riassuntiva delle Flat Tax
| Regime Fiscale | Requisiti Principali | Imposta Sostitutiva | Durata |
|---|---|---|---|
| Neo Residenti Facoltosi | Non residenti in Italia per almeno 9 anni su 10 | €200.000 annui | 15 anni |
| Pensionati Esteri | Non residenti in Italia per almeno 5 anni, residenza in comuni specifici del Sud Italia | 7% sui redditi esteri | 10 anni |
Considerazioni Importanti
La scelta dell’opzione per il regime Flat Tax per i Neo Residenti Facoltosi deve essere ponderata in ragione delle caratteristiche delle giurisdizioni fiscali straniere in cui vengono prodotti i redditi dell’interessato, perché dal concorso del nostro Paese con gli altri Stati nella tassazione di tali redditi potrebbero derivarne fenomeni di doppia imposizione, i quali non sempre verrebbero evitati attraverso l’applicazione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni.
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